Chi phí quà tặng tiệc 20/10

TƯ VẤN TÀI CHÍNH – KẾ TOÁN – THUẾ – CHI PHÍ 20/10

Sắp tới ngày 20/10 – Ngày phụ nữ Việt Nam, không ít các doanh nghiệp muốn thể hiện tấm lòng tri ân với phụ nữ.

BIZMAP, EDUBELIFE xin đề xuất một case study cụ thể như sau:
Chủ một DN A quyết định chi:

+ Tổ chức một buổi tiệc tại một Nhà hàng sang trọng, trị giá 100.000.000 đồng

+ Tặng mỗi chị em một món quà trị giá 1.000.000 đồng, tổng số Phụ nữ công ty: 50 người

Vấn đề đặt ra:

Về mặt pháp lý (thuế)
Chủ DN đang băn khoăn này khoản chi này có được trừ không? Thuế GTGT đầu vào có được trừ không?

Phòng tổ chức có ý kiến về việc khoản quà tặng này có tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chị em không?
Về mặt kế toán:
Phòng TCKT còn có thêm ý kiến về việc khoản này hạch toán thế nào? Có cần lập hóa đơn khi xuất quà tặng không?

Về mặt quản trị tài chính:
Trong các mối quan hệ tài chính, chủ Doanh nghiệp đặc biệt quan tâm đến mối quan hệ tài chính giữa Doanh nghiệp và người lao động, yêu cầu các bộ phận phối hợp để khẩn trưởng thực hiện đúng pháp luật và thể hiện đúng tinh thần chủ chương này của lãnh đạo doanh nghiệp.

BIZMAP, EDUBELIFE xin ứng dụng Bộ ba huyết mạch “ Tài chính – Kế toán – Pháp lý (thuế) để đề xuất phương án giải quyết như sau:

TRẢ LỜI

A/ Toàn bộ chi chi này có được trừ không? Thuế GTGT đầu vào có được trừ không?

A1: Toàn bộ chi chi này có được trừ không?

– Căn cứ Khoản 1 Điểm 4 Thông tư 96/2015/ TT-BTC  quy định về 3 điều kiện của Chi phí được trừ
– Đồng kết hợp với Căn cứ

– Căn cứ khoản 2.30 Điểm 4 Thông tư 96/2015/ TT-BTC  sửa đổi, bổ sung Điểm 2.31 Khoản 2 Điều 6 Thông tư 78/2014/TT-BTC,  “2.30. Các khoản chi không tương ứng với doanh thu tính thuế, trừ các khoản chi sau:

…- Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động:… những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

Như vậy, căn cứ vào quy định trên, để khoản chi phí trên là Chi phí được trừ, DN cần có bằng chứng tin cậy thế hiện:

+ Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động & Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

+ Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

+ Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

=> Chứng từ cụ thế:

+ Quy chế tài chính của Doanh nghiệp, trong đó có quy định cụ thể về các Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động

+ Tờ trình Tổ chức công đoàn hoặc Bộ phận hành chính nhân sự trình Giám đốc, Phòng Tài chính kế toán phê duyệt kế hoạch  Tổ chức sự kiện 20/10 cho phụ nữ DN.

+ Sổ sách, chứng từ kế toán chứng minh, khoản chị trên thuộc Tổng số chi có tính chất phúc lợi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp.

+ Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.: Như Giấy đề nghị thanh toán, Hợp đồng tổ chức sự kiện 20/10; Hợp đồng mua quà tặng, Biên bản giao nhận quà tặng, Hóa đơn GTGT của 2 chi phí này

+ Do Khoản chi này có giá trị từ 05 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt như Ủy nhiệm chi, sổ phụ ngân hàng.

B/ Thuế GTGT đầu vào có được trừ không?

Căn cứ 1: Theo quy định tại Khoản 1 Điều 14 Thông tư số 219/2013/TT-BTC ngày 31/12/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì:

“Thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hóa chịu thuế GTGT bị tổn thất…”.

Căn cứ 2:
Căn cứ công văn số 4003/TCT-CS ngày 17/10/2018 và Công văn số 4005/TCT-CS ngày 29/09/2015 của Cơ quan quản lý thuế trung ương hướng dẫn chi tiết về Thuế GTGT đầu vào đối với khoản chi phúc lợi: “…trường hợp doanh nghiệp có khoản chi phúc lợi mà người lao động được thụ hưởng trực tiếp thì khoản chi đó được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế đối với khoản chi có tính chất phúc lợi cho người lao động nếu có đầy đủ hóa đơn chứng từ và tổng số chi không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế theo quy định, đồng thời doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đối với những khoản chi phúc lợi tương ứng với khoản tiền được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế nêu trên nếu đáp ứng được các điều kiện về khấu trừ theo quy định”

Căn cứ 3
Căn cứ khoản 7 Điều 23 Nghị định 181/2025/NĐ-CP quy định về Nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT:
“7.  Thuế giá trị gia tăng đầu vào của hàng hóa (kể cả hàng hóa mua ngoài hoặc hàng hóa do cơ sở kinh doanh tự sản xuất) mà cơ sở kinh doanh sử dụng để cho, biếu, tặng, khuyến mại, quảng cáo thì được khấu trừ.”
Căn cứ Mục 2 – Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào – Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn luật thuế GTGT, cụ thể:
Điều 25: Hoá đơn, chứng từ nộp thuế

Căn cứ Điều 26 Chứng từ thanh toán không dùng tiền măth

Như vậy toàn bộ só thuế GTGT đầu vào của 2 khoản chi trên được khấu trừ
(có 2 công văn chi tiết kèm theo)

C/ Hạch toán chi phí , thuế đầu vào:

Nợ TK 6427, Nợ TK 133/ Có TK 112 = 100 trđ – Chi phí tổ chức tiệc 20/10

Nợ TK TK 153 Nợ TK 133/ Có TK 112 = 50 trđ – Chi phí mua quà tặng

D/ Khi xuất tặng quà cho chi em phụ nữ, DN phải lập hóa đơn GTGT

1/ Căn cứ Khoản 3, Điều 7 TT 219/2013/TT-BTC: “Giá tính thuế GTGT của trường hợp hàng biếu tặng, trao đổi, trả thay lương.. là Giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ”
2/ Căn cứ khoản 7 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT_BTC Sửa đổi, bổ sung điểm b Khoản 1 Điều 16 (đã được sửa đổi, bổ sung tại Khoản 3 Điều 5 Thông tư số 119/2014/TT-BTC) như sau:
“b) Người bán phải lập hóa đơn khi bán hàng hóa, dịch vụ, bao gồm cả các trường hợp hàng hoá, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động (trừ hàng hoá luân chuyển nội bộ, tiêu dùng nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất).

3/ Căn cứ Căn cứ khoản 9 Điều 3 Thông tư 26/2015/TT_BTC sửa đổi PL 04 Thông tư 39/2014/TT-BTC “Đối với hàng hoá, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động thì phải lập hoá đơn GTGT (hoặc hoá đơn bán hàng), trên hoá đơn ghi đầy đủ các chỉ tiêu và tính thuế GTGT như hoá đơn xuất bán hàng hoá, dịch vụ cho khách hàng.”
4/ – Căn cứ khoản 1 Điều 6 Nghị định 181/2025/NĐ-CP hướng dẫn Giá tính thuế GTGT
“Điều 6. Giá tính thuế đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho và hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại

1. Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, tiêu dùng nội bộ, biếu, tặng, cho là giá tính thuế giá trị gia tăng của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này.

Căn cứ khoản 1 Điều 4 Nghị định 123/2020/NĐ-CP được sửa đổi bổ sung tại tiết a khoản 3 Điều 1 Nghị định 70/2025/NĐ-CP như sau:
Điều 1. Sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ

…

3. Sửa đổi, bổ sung khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 6, khoản 7 và bổ sung khoản 9 vào Điều 4 như sau:
4. a) Sửa đổi, bổ sung khoản 1, khoản 2, khoản 3, khoản 6 và khoản 7 như sau:

“1. Khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua (bao gồm cả các trường hợp hàng hóa, dịch vụ dùng để khuyến mại, quảng cáo, hàng mẫu; hàng hóa, dịch vụ dùng để cho, biếu, tặng, trao đổi, trả thay lương cho người lao động và tiêu dùng nội bộ (trừ hàng hóa luân chuyển nội bộ để tiếp tục quá trình sản xuất); xuất hàng hóa dưới các hình thức cho vay, cho mượn hoặc hoàn trả hàng hóa) và các trường hợp lập hóa đơn theo quy định tại Điều 19 Nghị định này. Hóa đơn phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này. Trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử phải theo định dạng chuẩn dữ liệu của cơ quan thuế theo quy định tại Điều 12 Nghị định này.”
=> Vậy trường hợp háng biếu tặng phụ nữ nhân ngày 20/10, Doanh nghiệp cần lập hóa đơn như bán hàng dịch vụ bình thường, giá tính thuế GTGT là “ giá hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ”, thuế suất là thuế suất GTGT hiện hành theo quy định pháp luật về mặt hàng này. Trên hóa đơn ghi rõ là Hàng biếu tặng, không thu tiền.
Lưu ý, theo quy định tại Nghị định 70/2025/NĐ-CP, DN cần lập Hóa đơn cho từng người lao đônngj nhận quà và phải ghi đầy đủ nội dung theo quy định tại Điều 10 Nghị định này.

E/ Hạch toán trao tặng quà  – ghi nhận chi phí, doanh thu tiêu thụ nội bộ

Căn cứ Thông tư 200/2014/TT-BTC; Chuẩn mực kế toán doanh thu, chi phí tiêu dùng nội bộ & văn bản hướng dẫn về thuế GTGT và hóa đơn GTGT (mục D)

Hạch toán doanh thu tiêu thụ nội bộ (hàng biếu tặng)

Nợ TK 6423 = Tổng giá đã bao gồm thuế GTGT

Có TK 5118: Giá chưa có thuế GTGT – Doanh thu tiêu thụ nội bộ

Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Hạch toán chi phí tiêu dùng nội bộ -Giá vốn của quà tặng là chi phí được trừ

Nợ TK 6423 – Giá vốn hàng biếu tặng

Có TK 153 Giá vốn hàng biếu tặng

F/ Quà tặng có tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chị em phụ nữ không?

Căn cứ tiết g.10 điểm g khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT –BTC thuộc Khoảng quy định  các khoản “ Không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN…”

Căn cứ Khoản 5 Điều 11 Thông tư 92/2015/TT-BTC 5. Bổ sung tiết g.10 điểm g khoản 2 Điều 2 Thông tư 111/2013/TT –BTC bổ sung thêm khoản sau Không tính vào thu nhập chịu thuế TNCN.

“g.10) Khoản tiền nhận được do tổ chức, cá nhân trả thu nhập chi đám hiếu, hỉ cho bản thân và gia đình người lao động theo quy định chung của tổ chức, cá nhân trả thu nhập và phù hợp với mức xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp theo các văn bản hướng dẫn thi hành Luật thuế thu nhập doanh nghiệp”

Như vậy, căn cứ vào quy định trên và các bằng chứng kế toán thể hiện khoản quà tặng đáp ứng các điều kiện như phân tích tại mục A trên, thì phần quà Doanh nghiệp tặng phụ nữ KHÔNG tính vào thu nhập chịu thuế TNCN của chị em.

KẾT LUẬN

Qua bài chia sẻ này, BIZMAP đã chia sẻ đầy đủ, toàn diện trên các góc độ Bộ ba huyết mạnh “Tài chính – Kế toán – Pháp lý (thuế) EDUBELIFE để giải quyết mọi khía cạnh đặt ra phần chủ đề của bài viết.
Chúng tôi kính xin chúc chị em phụ nữ – NỬA THẾ GIỚI LUÔN XINH ĐẸP, THÀNH CÔNG VÀ HẠNH PHÚC!

BIZMAP, EDUBELIFE kính chúc các hộ kinh doanh và các doanh nghiệp phát triển mạnh mẽ và bền vững!